距离2019年税务师考试还有88天！

单选题

某科技公司2016年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2018年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2018年10月该公司应补缴关税（　）万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年）

A、16.00 

B、16.53 

C、24.00 

D、26.00 

A【解析】减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。应补缴关税=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（万元）

单选题

甲拥有一土地使用权，其中的40%自用，另60%出租给乙生产经营使用，则（　）。

A、应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税 

B、应当由乙缴纳全部的城镇土地使用税 

C、应当按比例计算缴纳城镇土地使用税 

D、按双方协商比例缴纳城镇土地使用税 

A【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的城镇土地使用税。

单选题

某公司2012年年末资产总额为4000万元，资产负债率为60%；2012年度实现销售收入1400万元，实现净利润280万元。若2013年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2012年度提高三个百分点，则该公司2013年年末的权益乘数应为（　）。

A、2.59 

B、2.36 

C、3.04 

D、2.93 

D【解析】净资产收益率＝销售净利率×总资产周转率×权益乘数2012年净资产收益率＝（280÷1400）×（1400÷4000）×［1÷（1－60%）］＝17.5%，或：2012年净资产收益率=280÷（4000×（1-60%）=17.5%。2013年净资产收益率＝17.5%＋3%＝20.5%，2013年该公司的权益乘数＝净资产收益率/（销售净利率×总资产周转率）＝20.5%÷［（280÷1400）×（1400÷4000）］＝2.93。

单选题

下列所有权的取得方式中，属于非依法律行为而取得的是（　）。

A、学生甲与同学乙互易铅笔一支 

B、学生乙从老师处受赠图书一本 

C、农民丙从承包土地里收获庄稼一车 

D、市民丁从某公司购买汽车一辆 

C【解析】本题考核所有权的取得。选项A中的“互易”、选项B中的“赠与”和选项D中的“买卖”都属于依法律行为而取得所有权。选项C中的“农民丙从承包土地里收获庄稼一车”属于“基于法律行为以外的事实行为”取得所有权，即“非基于法律行为”取得所有权。

单选题

下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（　）。

A、除特殊规定外，已办理税务登记的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开  

B、已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，可以自行开具增值税专用发票  

C、其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开  

D、税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票  

B【解析】已办理税务登记的小规模纳税人出租不动产（租赁业除外），需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。