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增值税减免税款通过什么科目核算
免征的增值税计入营业外收入.
根据财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》财会[2013]24号中规定:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
增值税是价外税,在取得收款时,应将收款区分收入与应交增值税分别入账,这样能正确核算业务收入;当应交增值税免税时,属于一种国家补助性质的利得,按会计准则应该计入营业外收入.
减免增值税的相关账务处理
1、小微企业免税会计分录
发生销售业务时,账务处理如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
如果到月末,达到小微企业税收优惠规定,在这个时候把以前记到应交税费的金额冲减掉:
借:应交税费-应交增值税
贷:其他收益
2、即征即退的账务处理
发生了销售服务时,账务处理:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
退税时,账务处理:
借:银行存款
贷:其他收益
3、免税减征业务的账务处理
一般纳税人企业发生的技术维护费用(税控设备的技术维护费用),账务处理:
借:管理费用
贷:银行存款
按规定抵减增值税应纳税额
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:管理费用
或者:小规模纳税人
借:应交税费-应交增值税
贷:管理费用
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