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借企业所得税之名,行个税“经营所得”之实

来源:臣信会计 分类:实操资讯 发布日期:2020-09-29

  一般理解算个税,无论是综合所得,还是分类所得,大多用个人收入,减去生计费,减去附加扣除和专项附加扣除等等,作为应纳税所得额去算个税。

  经营所得算个税却比较特别。你会发现,在可以扣减的东西里面,多了很多“企业所得税”里,才能看到的扣减内容:工会经费、福利费、职教费、业务活动费、广告宣传费等等。这些费用,看上去和自然人的个税关系似乎不大,但经营所得是个例外。


  个体户:借企业所得税之名,行个税之实

  众所周知,个体户不交企业所得税,只交个税。

  个体户算个税,业主和员工的处理方法是不相同的。个体户所得中,为自己干的业主,如果在个体户里拿薪酬,这个薪酬计入个体户运营所得,不得在个税税前扣除;为个体户打工的员工,薪酬计入个体户的薪酬薪水本钱,能够在个税税前扣除。

  如果是个人或者是雇员,这些天然人就没有工会经费、福利费、职教费、事务活动费、广告宣传费等安排费用的问题。

  但你会发现,个体户好歹算个安排,也就有了上述安排费用问题。这些安排费用,参照企业所得税模式,算个税应交税所得额时,在必定的限额内,是能够个税税前扣除的。

  例如政策规定:个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出别离在薪酬、薪水总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。所谓:“借企业所得税之名,行个税之实”。

  所以常常会呈现业主私家干的工作和个体户事务上的工作,费用混起来说不清楚的状况。

  公私混用费用说的清楚时,归于业主私家的费用,不得税前扣除,视同运营所得。

  公私混用费用说不清楚时,能够税前扣除说不清楚费用总额的40%。个人觉得这是国家政策对个体户的一种“照料、扶持”。而合伙企业的个人合伙人和个人独资企业就没有这样的“照料”了(北大2020年最新陈述:全国个体户总量9776万户,处理了2.3亿人工作,个体运营户2019年发明了惊人的买卖量:全年营业额达13.1万亿元,相当于2018年全国同期社会零售总额38.1万亿元的34.4%;全年产生839亿笔买卖,均匀每天2.3亿笔)。


  合伙企业:其实什么税都不交,算法上却在大乱斗

  合伙企业不必交任何所得税。是的,您没有看错,合伙企业既不必交企业所得税,也不必交个人所得税。原因在于,合伙企业是 “税收透明体”,具有导管的效果。那谁来交所得税呢?每个合伙人来交。合伙企业直接依照合伙企业约定的赢利分配比例,直接分配穿透至个人合伙人以及企业合伙人别离缴税:个人合伙人缴纳个人所得税;企业合伙人缴纳企业所得税。

  先分后税,分的是合伙企业的应交税所得额。合伙企业,好歹名字上带“企业”二字,算是个安排,有安排就有安排费用。合伙企业安排费用也和个体户相同,参照了企业所得税,算个税应交税所得额时,在必定的限额内,是能够税前扣除的。

  因为是先分后税,所以这些税前扣除的安排费用,天然也分给了各个合伙人,无论是企业的,还是个人的。

  也能够这么说:合伙企业中,个人合伙人的安排费用税前扣除亦是“借企业所得税之名,行个税之实”。这儿简单交叉的是:合伙企业,个人独资企业,看到的是企业,又用到企业所得税的算法,但交的却是个税,有的朋友就简单分不清楚了’。

  核算完应交税所得额后,算应交税额的方法,也会呈现交叉乱斗。

  例如:创投企业个人合伙人算出应交税所得额后,还能够挑选:要么按运营所得的5%~35%超量累进税率,核算个人所得税;要么按股权转让所得和股息盈利所得,按20%的税率核算缴纳个人所得税。


  个独企业:共性上的个性

  个人独资企业,不交企业所得税,只交个税。相同个独企业好歹也算个安排,有安排就会有安排费用。

  个独企业的个税征收方法有二种:一种是查账征收,适用于会计核算比较齐全的,另一种是核定征收。当然,选啥都是税局说了算。

  查账征收下,算个税应交税所得额时,也和个体户相同,企业所得税才会考虑的安排费用在必定限额内,能够税前扣除。

  个独企业也存在公私混用的费用,却没有像个体户那样幸运:即可按混用费用的40%扣除。个独企业公私混用的费用,制止扣除。

 


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