科学设置管理费用明细账

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臣信会计友情提示，科学设置管理费用明细账总结如下：

科学设置管理费用明细账

1、管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人应由费用列支的服务人员（食堂炊事人员）、临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。包括：工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等。

2、职工福利费：指企业行政管理部门和福利部门人员的福利费。根据新的《企业会计准则——应用指南》的规定，职工福利费不再按照职工工资总额的14%计提，企业应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

计提福利费比照该规定。行政管理部门和福利部门的福利费计入“管理费用”中。

3、差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

4、办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、公办用品等办公费用；政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费，以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

5、折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产（包括文教、卫生、福利部门固定资产）的折旧费用。

6、修理费：指行政管理部门及生产车间所用固定资产的修理费用。

7、物料消耗：指行政管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

8、低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修复费。

9、董事会费：指企业*6权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括：差旅费、会议费等。

10、咨询费：包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

11、审计费：指审计及资产评估等发生的各项费用，包括：差旅费、餐费、住宿费、会议费等。

12、税金：房产税、车船税、土地使用税、印花税。

13、保险费：行政管理部门应负担的财产物资保险费（不包括采购物资的途中保险费）

14、运输费：包括行政管理部门办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用、不计入材料采购成本的市内运杂费

15、会议费：会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等

16、职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班公司自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费及职工探亲旅费等。

17、劳动保护费：按规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保建饮食品（含外购矿泉水）的费用和劳动保护宣传费用。

18、存货盘亏（减盘盈）：企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品、库存商品等盘亏、毁损、报废扣除过失人及保险赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失

19、其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

特别说明：

1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免个人所得税，另：以实报实销的海运费、行李运费等可以免个税，但如是以现金形式补助未取得相应的票据需计征个税，与工资合并计税。

2、企业支付的外籍员工子女教育费的处理：企业支付的职工子女教育费，属于的福利支出，应在：福利费中反应。规定：外籍员工取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，应收纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限的证明材料，经当地税务机关审批为合理的部份免征个税

3、餐费补贴：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征税。但以误餐补助名义发给员工的补贴、津贴应并入当月工资等合并征个税

4、个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，需征个税，公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人通讯费用的实际发生情况确定。

5、辞职人员一次性的经济补偿：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资收入，按税法规定计征个税，但补充规定中说明：其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部份，免征个税，超过的部份按规定征税。

6、福利费：应用于职工福利如：餐费（含年夜饭等）、体检费、过节发放一些礼品、组织员工出外旅游、企业职工在职期间卫生保健补贴、房租价格补贴、生活困难补助等。

7、向母公司支付的管理费用：国家总局规定母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得税前扣除。扣除的两个必要条件：

（1）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费处理。

（2）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。

8、支付的佣金：纳税人发生的佣金符合下列条件可计入销售费用：（1）有合法真实的凭证（2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（不含本企业雇员）（3）支付给个人的佣金，除另有规定外，不得超过服务金额的5%。

9、私车公用：因各地执行政策不一，如北京地税局有一文件：对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法的凭证基础上允许税前扣除，对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路费、停车费可扣除，其他应由个人负担的汽车费用如车辆保险费、维修费等不得税前扣除（即会计认可，税法不认可）

贵公司销售费用及管理费用中需注意的科目：

1、业务招待费中除明确是购礼品发票或单张餐费金额过大应作为招待费，应尽量以差旅费或可以有餐费支出的科目处理

2、低值易耗品所列支的应并入物料消耗

3、所有有代扣个税的职工薪资应统一由应付职代薪酬核算，即使有当月离职当月支付工资的情况也应计提后再支付

4、总公司的内部管理费应将其内容分到最直接的科目，如工资、差旅费等

5、主营业务税金应按规定列支，不应并入管理费用中税金科目。

6、新增无形资产，应按最少10年摊销，如金额不大，尽量作为当期费用处理。

税审需补资料：

1、香港管理费的税务备案资料及纳税凭证

2、审计费需提供支付凭证

3、预提的展会费及运输费（力奇总公司）需提供支付凭证

4、各分公司及总公司（除上海外）应提供年未预提的奖金、其他应付款未支付的奖金等在09年的支付凭证（含纳税明细表）

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