会计实务考试辅导：财务制度汇编——财务核算管理办法

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臣信会计友情提示，会计实务考试辅导相关内容财务制度汇编——财务核算管理办法总结如下：财务核算管理办法财务核算管理：指对公司的财务核算进行管理。管理目的：为加强公司的财务核算管理工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本办法。管理依据：根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》的有关规定执行范围：本办法适用于公司本部、金属贸易事业部，控股公司参照执行。制度解释：公司财务管理部7.1物资采购核算7.1.1购进时，先由各事业部根据合同审核发票及相关费用，业务部门建好库卡交成本会计，由会计人员做相关的财务审核，所有进货费用必须根据“公司费用管理办法”由各事业部签字认可方可入账，成本会计必须在库卡上注明此笔货物发生的进货运杂费等相关费用支出，以便做相关的项目跟踪。7.1.2会计分录7.1.2.1采购物资借：物资采购应交税金—进项税（价外税，7%运杂抵扣）贷：银行存款（或相关客户往来科目）营业外收入（尾差）7.1.2.2商品验收无误入库时：借：库存商品营业费用—商品损耗（溢余）定额内磅亏、磅盈贷：物资采购7.1.3商品损耗（溢余）的标准：钢材±0.4%，有色±0.2%，生铁±0.3%。7.2商品销售的核算7.2.1商品销售后由业务部门根据回执结算，交由出纳会计开据相关发票，会计人员在开发票时，必须先复核，同时对销价进行监督，根据各事业部提供备案的相关某一时期的销价为依据，防止人为低价销售，效益外流。7.2.2按合同供应的重点工程项目，必须业务部门配合，及时结算，不得款到再结算，应及时在应收账款中反映，以便事业部对工程合同跟踪监控，真实反映库存。7.2.3会计人员必须及时做账务处理，做如下会计分录：7.2.3.1销售时：借：银行存款（或相关客户往来科目）贷：主营业务收入应交税金—销项税其他业务收入（上、下力收入）营业外收入（尾差）7.2.3.2结转成本时：借：主营业务成本贷：库存商品7.3库存商品的核算7.3.1库存商品必须采用个别计价法，做到一料一卡，严格保管，不得缺卡，会计人员必须及时登记库存明细账，做到数量、金额准确，不串卡，每月一级、二级、三级账必须账账相符。7.3.2会计人员每月至少去仓库对账一次，及时处理尾零库卡，核对实物，做到账实相符，同时每月末督促业务人员根据财务库存数以及已拨末结数调整相应的业务库存，保证业务开单的准确性，使库存做到先进先出。7.3.3根据“公司费用管理办法”，对尾零库卡的处理必须由保管员签字认可，事业部审核后财务并卡在营业费用—商品损耗（溢余）科目中处理。7.3.4对驻外网点的库存，必须每月末督促业务人员带回库存代卡与之核对，确保外存物资的安全性。7.4费用的核算7.4.1根据“费用管理”办法，费用必须做到归口管理，严格把关，账务处理必须准确、及时。7.4.2当期费用必须进当期损益，不得挂账，违者必究。7.5债权的管理7.5.1会计人员必须加强责任心，对每笔债权决不能只记不管，应随时督促业务人员清账，对超过三个月以下的债权建立债权台账，明确债权责任人，及时上报有关领导，督促清欠，债权时间不得随意改变。7.5.2无论进货债权和销售债权的分户账，必须以最后一次对账双方认可日期为准，确保债权的时效性。7.5.3对供应重点工程所发生的债权，会计人员应根据事业部所提供的合同为依据，分析债权是否合理，并在债权报表上注明合同号及债权合理数额。7.6外地网点销售管理7.6.1在当地销售，当地开发票。业务人员收到支票或现金缴当地银行（原则上采取收支两条线），开据提货单时，须在台账上登记物资编号，到月底准确统计各物资编号上所销售吨位。提货回单、银行回单、销售发票记账联整理后连同统计结果交营销部核算，营销部根据实际情况核定价格，进货发票开好后，连同网点开据的销货发票记账联，相对应的银行进账回单、提货回单一起转交财务做账，同时抵扣联直接交网点带回认证抵扣。7.6.2客户直接汇款到总部的，由业务人员带回交总部收款，开据发票，视同各网点在总部的销售。7.7管理流程7.7.1物资采购核算流程

见7.1.1

会计凭进货发票、入库验收单做进货核算

采购部门凭进货发票、运费发票、入库验收单

7.7.2商品销售核算流程

见7.2.1

会计凭进帐回单、提货回单、发票记帐联做销售核算

出纳会计凭进帐回单、提货回单开具发票

见7.2.1

销售公司收到货款

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