年度纳税申报时会计折旧能调整吗

实际工作中，多数企业的会计方法与税法规定是一致的。但也有一些企业出于各种原因，会计折旧年限长于规定的最低税法折旧年限。

现实工作中，对于会计折旧长于税法最低折旧年限有两种处理方法。

一是视为会计与税法无差异，不进行纳税调整。

二是企业能够按照国家统一会计制度的规定，正确核算因税法与会计规定的折旧年限不一致产生的暂时性差异(时间性差异)的，经主管税务机关备案后，在年度纳税申报时，可就该类固定资产的会计折旧额与依照税收规定确定的折旧额的差异进行纳税调整。

第二种做法在上市公司会计处理中，屡有应用，其折旧变更的作用是即调节增加会计利润，提高业绩水平，又不致于付出纳税成本。

《企业所得税年度纳税申报表》中如何填写?

答：1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值(或历史成本)的金额。

2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。

3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。

4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。

5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。

6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。

7.第7列：金额=第5-6列。如本列为正数，进行纳税调增;如本列为负数，进行纳税调减。

第一行的第1、2、3、4、5、6、7列分别是行次2+3+4+5+6的合计数

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